maa müük

vaata MA selgitusi 22.06.2006 22:19 (18 aastat tagasi)

13.Ostsin kunagi elumaja, hiljem erastasin osteesõigusega maja juurde 1,5 ha maad, elamut oma alalise või peamise elukohana ei kasuta. Kas kinnistu müügist saadud kasu maksustatakse tulumaksuga? Maksustatakse, sest eluruum ei ole osteesõigusega erastatud. (TMS § 15 lg 5 p 3) 14.Eraisik ostis tavakorras elamu ja hiljem erastas ostueesõigusega erastamise teel elamu juurde kuuluva elamumaa suurusega 1,5 hektarit. Kas elamu võõrandamisel rakendub TMS § 15 lg 5 p 3 sätestatud maksuvabastus? Tulumaksuga ei maksustata kinnisasja võõrandamisest saadud kasu, kui kinnisasja oluliseks osaks on eluruum ning nimetatud eluruum ja selle juurde kuuluv maa on läinud maksumaksja omandisse ostueesõigusega erastamise teel ning kinnistu suurus ei ületa 2 hektarit. (TMS § 15 lg 5 p 3) Nimetatud sätte alusel maksuvabastuse rakendamisel peavad olema täidetud kõik kolm tingimust. Kirjeldatud juhtumil on elamu soetatud ostu-müügilepinguga ja hiljem elamu juurde ostueesõigusega maad erastatud, mistõttu maksuvabastuse üks tingimus on täitmata ja saadud tulu kuulub tulumaksuga maksustamisele. Soodustust ei rakendada osaliselt (s.t ei läheneta nii, et 2 ha maksuvaba ja ülejäänud maksustatav) Selliselt omandatud kinnistu võõrandamisest saadud kasu on maksuvaba juhul, kui eraisik kasutab kinnistul asuvat eluruumi kuni võõrandamiseni oma alalise või peamise elukohana. (TMS §15 lg 5 p 1). 15. a) Maa on mulle tagastatud omandireformi käigus. Kas maa müügist saadud tulult tuleb maksta tulumaksu? Õigustatud subjekti poolt temale omandireformi käigus tagastatud maa võõrandamisest saadud tulu on maksuvaba. (TMS § 15 lg 4 p 5) b) Kas omandireformi õigustatud subjektile nõudeõigusest suuremas osas tagastatud maa müügist saadud tulu on samuti maksuvaba? Maareformi seaduse § 14 kohaselt võidakse omandireformi õigustatud subjektile tagastada ka nõudeõiguse osast rohkem maad. Nõudeõigusest suurema maa tagastamist õigusjärgsuse alusel tõendab kõige otsesemalt maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse õigusvastaselt võõrandatud maa tagastamise korraldus, milles on ära näidatud ka õigustatud subjektile nõudeõiguse osast suurema tagastatava maa pindala ja riigile tasutava võla suurus. Seega toimub ka nõudeõigusest suurema maa tagastamine õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise õiguslikul alusel ning sellise maa müügist saadud tulu on maksuvaba. 16. Omandireformi õigustatud subjekti poolt loovutatud nõudeõiguse alusel tagastati eraisikule maa, mille eraisik jagas eraldi kruntideks. Kas kruntide müügist saadud tulu kuulub tulumaksuga maksustamisele? Tulumaksuga ei maksustata tulu omandireformi käigus tagastatud maa võõrandamisest. Maareformi seaduse § 5 lg 1 p 4 järgi muutub isik, kellele nõudeõigus loovutati sama seaduse § 191 alusel, omandireformi õigustatud subjektiks ning tal on õigus nõuda maa tagastamist. Selliselt õigustatud subjektiks saanud isiku omandisse läinud maa loetakse omandireformi käigus tagastatud maaks, millise võõrandamise korral saadud tulu on maksuvaba. Õigustatud subjektile tagastatud maa jagamisel mitmeks kinnistuks (krundiks), kehtib maksuvabastus iga kinnistu võõrandamisel. (TMS § 15 lg 4 p 5) 17. Kas eelnevalt omandireformi käigus tagastatud, kuid päranduseks saadud maa müümisel tuleb maksta ka tulumaksu? Kui tagastatud maa on saadud pärandusena, siis selle päritud maa müügist saadud tulult tuleb maksta tulumaksu. (TMS § 15) 18.Kas eraisik peab maksma tulumaksu kinnistu müügilt, kui see kinnistu oli algselt tagastatud omandireformi käigus ja hiljem temale kingitud? Tulumaksuga maksustatakse kingituse teel omandatud igasuguse kinnistu müügist saadud tulu, v.a juhul, kui kinnisasja oluliseks osaks on eluruum, mida maksumaksja kuni võõrandamiseni kasutas oma alalise või peamise elukohana. Tulumaksuga ei maksustata tulu, mida saab õigustatud subjekt temale omandireformi käigus tagastatud maa võõrandamisest. (TMS § 15) 19. Kas omandireformi käigus tagastatud ja päritud vara müümisel makstakse tulumaksu? Kahjuks ei ole küsimuses märgitud, millist liiki varaga on tegemist, mistõttu pole võimalik täpselt vastata. Üldjuhul kuulub päritud, sh omandireformi käigus tagastatud ja hiljem päritud vara võõrandamisest saadud kasu tulumaksuga maksustamisele, kuid seadusega on sätestatud ka maksuvabastusi. Tulumaksuga ei maksustata tulu isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamisest. Samuti on saadud tulu maksuvaba päritud eluruumi võõrandamisel juhul, kui eluruumi kasutatakse kuni võõrandamiseni oma alalise või peamise elukohana. (TMS § 15 lg 4 p 4, § 15 lg 5) 20. Kas omandireformi õigustatud subjekti poolt nõudeõiguse loovutamisest (võõrandamisest) saadud tulu maksustatakse tulumaksuga? Maksustatakse. Nõudeõiguse omandanud isikule tagastatud maa võõrandamisest saadud tulu on maksuvaba. (TMS § 15) 21. Kas tagastatud maa jagamisel kruntideks kehtib maksuvabastus ka kruntide müümisel? Õigustatud subjektile tagastatud maa jagamisel mitmeks kinnistuks (krundiks) kehtib maksuvabastus tema poolt iga kinnistu võõrandamisel. 22. Mis ajast loetakse suvila/aiamaja omandis olnuks 2 aastase tähtaja arvestamisel liisinglepinguga soetamisel? Liisinglepinguga soetatud suvila/aiamaja võõrandamisel võib omandis oleku aega arvestada liisinglepingu sõlmimise kuupäevast. Kui aktsepteerida omandis oleku aja alguseks liisinglepingu lõppemise kuupäev, siis asetuksid liisinglepinguga soetajad ebavõrdsesse olukorda võrreldes pangalaenuga või omavahenditega soetajatega. 23. Suvila on olnud minu omandis mõttelises osas osaliselt üle 2 aasta, kuid täies ulatuses (kogu suvila) alla 2 aasta. Kas 2 aasta tingimus loetakse maksustamisel täidetuks? Loetakse küll. 24. Kuidas toimub metsa võõrandamisest saadud tulu maksustamine? Metsa võõrandamisest saadud tulu maksustamine oleneb metsa võõrandamise asjaoludest. Metsa võõrandamisest saadud tulu maksustamisest loe lähemalt Maksu- ja Tolliameti kodulehelt > maksumaksjale > maksumaksjad > füüsilisele isikule > kasulik teave tulumaksu kohta. 25. Kas kasvava metsa raieõiguse võõrandamisest saadud tulust võib maha arvata metsa uuendamisega seotud kulud? Kasvava metsa raieõiguse võõrandamisel loetakse võõrandamisega seotud kuludeks ka metsa uuendamisega seonduvad dokumentaalselt tõendatud kulud. Maksumaksjal on õigus arvata need kulud maha samal (alates 2004. a) või järgmistel maksustamisperioodidel metsa raieõiguse võõrandamisest saadud tulust, kui tegemist on metsa uuendamisega metsaseaduse tähenduses ning metsaomanik on metsauuendustööde kohta esitanud metsa asukohajärgsele keskkonnateenistusele metsateatise ja keskkonnateenistus ei ole keelanud teatises kavandatud tegevust. (TMS § 37 lg 8) 26. Miks ei arvata väärtpaberite võõrandamisel kasust maha väärtpaberikonto hooldustasusid? Tulumaksuseaduse § 37 lg 1 kohaselt kasu väärtpaberite müügist on müüdud väärtpaberite soetamismaksumuse ja müügihinna vahe. Maksumaksjal on õigus kasust maha arvata müügiga otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulud. Siinjuures on oluline märkida, et müügiga otseselt seotud kulu mõiste on määratlemata õigusmõiste, mille igakordsel sisustamisel lähtutakse konkreetsest tehingust. Vara võõrandamisega otseselt seotud kuludeks saavad olla konkreetse võõrandamise tehinguga otseselt seotud hädavajalikud kulud, ilma milleta pole võimalik seda tehingut sooritada. Kui vara võõrandamise tehingut ei toimu, siis sellised kulud jäävad tegemata. Samuti võivad võõrandamisega otseselt seotud kuludeks olla muud mõistlikud ja hädavajalikud kulud, mis võimaldavad tehingut kasumlikumalt sooritada, näiteks maakleritasud. Väärtpaberikonto hooldustasud on väärtpaberite haldamisega seotud üldkulud, milliseid ollakse sunnitud tegema sõltumata müügitehingu toimumisest, mistõttu hooldustasud ei ole otseselt seotud konkreetse müügitehinguga ning neid ei arvata kasust maha.